近日，中国税务学会近期召开了九届二次理事会议暨学会成立40周年深化财税体制改革研讨会。研讨会上，中央财经大学校长、党委副书记马海涛教授围绕财税体制改革服务中国式现代化建言献策，演讲文稿《中国式现代化背景下税收制度改革的思考》在《税务研究》2025年第4期作为封面文章发表。
【推进中国式现代化的税收制度改革目标】
新一轮财税体制改革需以推进中国式现代化为核心目标，构建与高水平社会主义市场经济体制相适应的现代税收制度。
强化税收制度的全局性职能和战略性站位。更加强调税种、税法、税制结构和税收征管等税制本身特征的优化，更加注重“从全局谋划一域、以一域服务全局”。通过落实税收法定、优化税制结构、深化税收征管改革等措施，巩固过去改革的成果，并进一步增强税收制度对经济社会发展大局的支持力度。
突出税收制度对高质量发展的促进作用。更好发挥和拓展税收职能作用，充分发挥税收在优化资源配置方面的作用，不断完善税收对重点领域和关键环节的支持机制，积极培育和发展新质生产力，不断激发高质量发展的内在动力和活力。充分发挥税收在促进社会公平方面的作用，进一步优化收入分配格局，为实现共同富裕提供有力支持。
税收制度以构建全国统一大市场为核心导向。税收不仅是政府筹集财政收入的工具，更是处理好政府与市场关系的关键手段。因此，必须坚持税收法定、公平和效率原则，降低税收对市场功能的扭曲效应，营造公平竞争的市场环境，通过税制改革有力推动全国统一大市场的建设。
【税收制度建设的重点任务与实施路径】
党的二十届三中全会作出的税收制度改革部署，展现了中央在改革进入深水区时的坚定决心。改革任务紧扣当前税收体系的核心问题，以“健全制度、优化结构、强化法治、提升效能”为主线，致力于构建既符合中国式现代化要求，又与高水平市场经济体制协调的现代税收制度。
健全的税收制度，适应新业态发展。我国税收制度仍以工业经济时代的思维框架为基础，难以完全匹配数字经济的发展需求。税制改革需重点重塑数字经济下的税收规则，加快税收征管体系的数字化转型，制定符合新业态特征的税收政策，确保税收公平性和财政收入的稳定性。
健全直接税体系，优化直接税税制。我国税收结构中间接税比重较高，直接税体系仍不完善。我国税收体系在生产、再分配、使用及积累等环节的分配上存在“前重后轻”的失衡现象。同时，在纳税主体间表现出“重企轻人”的结构性问题。未来税收改革需提升直接税占比，通过扩大综合征收范围，优化税率结构，强化对高收入群体的税收监管，确保征税的公平性、税收调节作用的有效性。
落实税收法定原则，规范税收政策。税收实践中滥用税收优惠和税收激励不足等问题依然较为突出，区域性税收优惠滥用催生税收洼地，阻碍全国统一大市场建设。现行税制在激励科技创新和人才发展等方面的有效性和精准性存在不足，不利于新质生产力的形成。税制改革需强化重点领域的支持机制，完善税收激励政策，提高税收优惠的精准性和系统性。
深化税收征管改革，构建智慧税务体系。任何税制改革举措的落地都离不开税收征管的保障，深化税收征管改革成为财税体制改革的重要制度保障。虽然，我国税收征管改革取得阶段性成效，但仍然面临数字经济领域税收流失和国际税收领域税基侵蚀等诸多挑战。税制改革应推动税收征管与数字技术融合，重视国际税收信息共享机制。
【构建与中国式现代化相适应的现代税收制度】
党的二十届三中全会为新一轮财税体制改革指明了方向，未来税收制度建设将围绕公平与效率、优化税制结构、提升治理能力等方面推进，为高质量发展提供坚实支撑。
优化税制结构。健全直接税体系，推动劳动性所得统一征税，扩大综合所得税范围，提高生育、教育等专项附加扣除标准，探索家庭申报个税模式，增强收入分配调节功能。完善财产税体系，研究开征遗产税与赠与税。优化间接税体系，完善留抵退税机制，扩大服务业、高新技术产业抵扣范围，推进消费税改革，试点征收环节后移并强化地方配套措施。
提高地方自主财力。培育地方主体税源，扩大资源税、环境保护税征收范围，逐步将部分消费税后移至销售环节并划归地方，引导地方改善营商环境。研究房地产税等新税种立法，优化央地收入划分，动态调整共享税分成比例，激励地方政府更好履职。
深化税收征管改革。落实税收法定原则，统一征管标准，规范优惠政策，加快税收立法，稳定市场预期。推进征管数字化，利用大数据强化风险防控，完善“金税工程”，提升数字经济、跨境交易监管能力。
构建适应新业态的税收制度。针对数字经济挑战，优化征管模式，研究数字税可行性，平衡税收主权与企业竞争力，加强国际税收合作。深化绿色税制改革，协同推进环境保护税、资源税等，引导绿色产业发展，服务“双碳”目标。
面向未来，税收工作任重道远。需要在优化税制结构、提升税收征管效率、加强地方财政自主权、推进税收公平与市场统一等方面持续发力，以构建更加科学、公平、高效的现代税收制度。通过深化税收制度改革，加快数字化智能化税收治理体系建设，提升税收服务能力，增强税收调节经济和收入分配的作用。
撰稿：熊国豪
审核：姚东旻
责编：姚广
