作者：鲁文·S·阿维—约纳 曹明星 郭维真

内容提要 ：过去 30 年中，税收学术研究的一个核心前提是，资本的流动性高于劳动的流动性。最近，有些学者，如 Edward Kleinbard，建议美国应该采取一种流行于斯堪的纳维亚国家

的“二元所得税制”。在这种制度之下，由于假设资本具有更高的流动性，资本所得适用的税率大大低于劳动所得的适用税率。本文的观点是这个论断所基于的前提是错误的，因为对美国个人纳税人（相对于法人）而言，其通过将资产转移到海外从而实现避税是受到相当限制的。而且，如果我们把视线投向那些缴纳了大部分所得税的纳税人（如中产阶级和富裕阶层），相关数据表明，他们通过放弃国籍来合法避税的能力并不比通过转移资产避税的能力低多少，而收入稍低的纳税人可以通过移民同时避开所得税和工薪税（以及可能的增值税）。基于此观点，本文提出了（与最近立法潮流相反的）政策建议，认为劳动所得和资本所得都应适用相同的税率，但是这些税率应该和美国公众愿意为公共服务所支出的对价相匹配。

关键词 ：税收范式　资本　劳动　个人所得税　消费税　二元所得税制